co to są grunty pozostałe w podatku od nieruchomości
Ulga w podatku od nieruchomości to mechanizm, który pozwala na obniżenie podatku od nieruchomości. Jest to szczególnie przydatne dla osób, które posiadają nieruchomość i muszą płacić podatek od nieruchomości. Ulga ta może być udzielana na różne sposoby, w zależności od sytuacji finansowej i potrzeb danego podatnika.
Rezygnacja z określenia „względy techniczne” Od r. obowiązuje zmieniona definicja określenia „grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej” zawarta w art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy z r. o podatkach i opłatach lokalnych ( z 2014 r., poz. 849 ze zm.; dalej: PodLokU). Grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej Pierwszy człon definicji pozostał niezmieniony, nadal „grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej” to „grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą”. Już sam fakt posiadania gruntów, budynków czy budowli przez przedsiębiorcę lub inny podmiot prowadzący działalność gospodarczą jest podstawowym i wystarczającym warunkiem prawnym do zaliczenia tych nieruchomości w poczet kategorii przedmiotów opodatkowania związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Nieistotna jest okoliczność faktycznego wykorzystywania, sposób czy intensywność tego wykorzystywania, co potwierdzają liczne orzeczenia sądów administracyjnych, tworzące stabilną i niekwestionowaną linię orzeczniczą (wyr. NSA z r., II FSK 1888/07 oraz wyr. WSA: z r., I SA/Wr 1575/07; z r., III SA/Wa 2010/08; z r., I SA/Gd 903/08; z r., I SA/Ol 85/09; z r., I SA/Ol 474/09; z r., I SA/Ol 722/09; z r., III SA/Po 107/09; z r., I SA/Gl 223/09; wszystkie dostępne w Legalis). Ważne Uznanie gruntu i budynku za związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oznacza opodatkowanie podatkiem od nieruchomości według najwyższych stawek podatku od nieruchomości, tj. stawką od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz stawką od budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Wyjątki w klasyfikacji według kryterium związku z prowadzeniem działalności gospodarczej Zmiana dotyczy drugiej części definicji „gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej” – określenia wyjątków od uznania gruntów, budynków i budowli jako związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Określenie wyjątków od uznania gruntów, budynków i budowli jako związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej do r. określa od r. określa art. 1a ust. 1 pkt 3 PodLokU, wymieniając: art. 1a ust. 2a PodLokU, wymieniając: 1. budynki mieszkalne oraz grunty związane z tymi budynkami, 2. grunty pod jeziorami, zajęte na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych, 3. grunty, budynki i budowle, jeżeli nie są i nie mogą być wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej ze względów technicznych. 1. budynki mieszkalne oraz grunty związane z tymi budynkami, 2. grunty pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych, 3. grunty niezabudowane objęte obszarem rewitalizacji, o którym mowa w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o rewitalizacji, i położone na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego; 4. budynki, budowle lub ich części, w odniesieniu do których została wydana decyzja ostateczna organu nadzoru budowlanego, o której mowa w art. 67 ust. 1 PrBud, lub decyzja ostateczna organu nadzoru górniczego, na podstawie której trwale wyłączono budynek, budowlę lub ich części z użytkowania. Wyłączenie budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, będących w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, jako przedmiotów opodatkowania niekwalifikowanych jako związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, pozostało niezmienione. Zmiana w zakresie gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych ma wyłącznie charakter dostosowujący do zmiany wprowadzonej w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b PodLokU. Budynki mieszkalne będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą nie stanowią budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej i podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według stawki od budynków mieszkalnych. Jeżeli budynek mieszkalny lub jego część, będący w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, jest zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej, wówczas podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według stawki od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. Będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą grunty związane z budynkami mieszkalnymi oraz grunty pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych nie stanowią gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Grunty związane z budynkami mieszkalnymi podlegają opodatkowaniu stawką jak dla gruntów pozostałych, natomiast grunty pod wodami powierzchniowymi – stawką dla gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych. Problemy ze zdefiniowaniem pojęcia „względy techniczne” Zmianie uległ ostatni element definicji związany z brakiem możliwości wykorzystywania przedmiotu opodatkowania do prowadzenia działalności gospodarczej ze względów technicznych. Względy techniczne nie zostały jednak w PodLokU zdefiniowane, co skutkowało pojawieniem się licznego orzecznictwa sądowego. Orzecznictwo Wykładnia użytego w art. 1a ust. 1 pkt 3 PodLokU wyrażenia „nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia działalności ze względów technicznych” prowadzi do wniosku, że oznacza ona obiektywne przeszkody sprawiające, że przedmioty opodatkowania nie są i trwale nie mogą być wykorzystywane w działalności gospodarczej. Chodzić tu może zatem zarówno o takie wady fizyczne budynków i budowli, które uniemożliwiają w sposób stały korzystanie z nich przez przedsiębiorcę, jak również o inne faktycznie występujące przeszkody. Wyłączenie z zakresu przedmiotów opodatkowania związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej dotyczy zatem sytuacji, gdy przedmiot ten nie jest i – jednocześnie – nie może być wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej ze względu na zdarzenie niezależne od podatnika (wyr. NSA z r., II FSK 1626/12 oraz z r., II FSK 1354/07, Legalis). Przejściowe niewykorzystywanie przez podmiot gospodarczy nieruchomości lub jej części służącej do wykonywania działalności gospodarczej nie daje więc podstaw do tego, by do wymiaru podatku od nieruchomości nie miały zastosowania do tej nieruchomości stawki przewidziane dla nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą. Nieruchomość taka, mimo czasowego jej niewykorzystywania, z różnych przyczyn, nie przestaje być nieruchomością związaną z prowadzoną przez dany podmiot działalnością gospodarczą (por. wyr. NSA: z r., SA/Po 3225/95; z r., III SA 108/94; z r., SA/Kr 1020/92; z r., SA/Po 3225/95, wszystkie dostępne w Legalis). Poglądy te wyrażono także w orzecznictwie WSA (por. wyr. WSA w Lublinie z r., I SA/Lu 59/04; wyr. WSA w Białymstoku z r., I SA/Bk 95/06; wyr. WSA w Warszawie z r., I Sa/Wr 1404/2006; wyr. WSA w Lublinie z r., I SA/Lu 83/08, wszystkie dostępne w Legalis). Sformułowanie „grunty, budynki i budowle, które nie są i nie mogą być wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej ze względów technicznych” od r. zastąpiono określeniem „budynki, budowle lub ich części, w odniesieniu do których została wydana decyzja ostateczna organu nadzoru budowlanego, o której mowa w art. 67 ust. 1 PrBud lub decyzja ostateczna organu nadzoru górniczego, na podstawie której trwale wyłączono budynek, budowlę lub ich części z użytkowania”. Ważne Od r. wyłączenie dotyczy tylko dwóch przedmiotów opodatkowania: budynków i budowli, poza wyjątkiem pozostały grunty. Zgodnie z art. 67 ustawy z r. – Prawo budowlane ( z 2013 r., poz. 1409 ze zm.; dalej: PrBud, jeżeli nieużytkowany lub niewykończony obiekt budowlany nie nadaje się do remontu, odbudowy lub wykończenia, właściwy organ wydaje decyzję nakazującą właścicielowi lub zarządcy rozbiórkę tego obiektu i uporządkowanie terenu oraz określającą terminy przystąpienia do tych robót i ich zakończenia. Przepisu tego nie stosuje się do obiektów budowlanych wpisanych do rejestru zabytków. Zgodnie z przepisami art. 106 ustawy z r. – Prawo geologiczne i górnicze ( z 2015 r., poz. 196 ze zm.; dalej: PrGeolGórn) do projektowania, budowy, utrzymania i rozbiórki obiektów budowlanych zakładów górniczych stosuje się przepisy PrBud oraz odpowiednio przepisy rozdziału 2 i 5 PrGeolGórn. Od r. grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej to grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem: 1) budynków, budowli lub ich części, w odniesieniu do których została wydana decyzja ostateczna organu nadzoru budowlanego nakazującą właścicielowi lub zarządcy rozbiórkę nieużytkowanego lub niewykończonego obiektu budowlanego nie nadającego się do remontu, odbudowy lub wykończenia i uporządkowanie terenu oraz określającą terminy przystąpienia do tych robót i ich zakończenia; 2) budynków, budowli lub ich części, w odniesieniu do których została wydana decyzja ostateczna organu nadzoru górniczego, na podstawie której trwale wyłączono budynek, budowle lub ich części z użytkowania.Stawka podatku od nieruchomości ustalana jest przez radę gminy w drodze uchwały. Stawki nie mogą przekroczyć rocznie stawek określonych w art. 5 ustawy. Przy czym górne granice stawek kwotowych są ogłoszone w obwieszczeniu Ministra Finansów w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych ogłaszanym corocznie w
(Dowiedz się więcej na temat nieużytków rolnych i podatku od nieruchomości). Grunty gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej – zwolnienie może dotyczyć nie więcej niż 20% powierzchni użytków rolnych gospodarstwa rolnego, a także nie więcej niż 10 ha – na okres nie dłuższy niż 3 lata, w stosunku do tych
Podatek od nieruchomości w Polsce to podatek lokalny. Obowiązkowi jego zapłaty podlegają właściciele nieruchomości. Jednak z wieloma wyjątkami. Ile wyniesie podatek od nieruchomości w 2022 roku i kto może skorzystać ze zwolnienia? Kiedy trzeba składać deklaracje oraz jakie są terminy płatności? Co to jest podatek od nieruchomości i kiedy powstaje obowiązek jego zapłaty Podatek od nieruchomości reguluje Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Obowiązek podatkowy powstaje w pierwszym dniu miesiąca następnego po nabyciu nieruchomości. Przykład! Jeśli nieruchomość nabyliśmy 2 stycznia 2022 r., podatek od nieruchomości 2022 będzie ciążył na nabywcy od dnia 1 lutego. Jeżeli natomiast obowiązek podatkowy zależny jest od powstania budynku, to obowiązek podatkowy powstaje od 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona. Kto płaci podatek od nieruchomości Podatek od nieruchomości płacą osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, które są: właścicielami nieruchomości użytkownikami wieczystymi gruntów, posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych, posiadaczami nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego. Jeśli właścicielem nieruchomości podlegającej obowiązkowi podatkowemu jest małżeństwo, bądź kilku współwłaścicieli, obowiązek zapłaty spoczywa na każdym z nich. Przy czym kwota nie sumuje się. Może ją zapłacić jedna osoba w całości w imieniu pozostałych współwłaścicieli. Natomiast w przypadku braku płatności organ podatkowy może żądać zapłaty od każdego współwłaściciela. W przypadku kiedy dana nieruchomość, czy grunt została oddana w dzierżawę, bądź została wynajęta obowiązek zapłaty podatku od nieruchomości niezmienne pozostaje przy jej właścicielu. Ważne! Jeżeli osoba fizyczna przeznacza do prowadzenia działalności gospodarczej swoje mieszkanie i ma w nim siedzibę firmy, to ten lokal będzie traktowany jako służący prowadzeniu działalności gospodarczej, a stawka podatku od nieruchomości będzie wyższa. Co się wlicza do podatku od nieruchomości Przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości są: grunty budynki lub ich części budowle Z kolei zbycie danej nieruchomości uwalnia od obowiązku zapłaty podatku od niej wraz z upływem miesiąca, w którym dokonano przedmiotowej czynności. Kto ustala i nalicza podatek od nieruchomości Podatek od nieruchomości naliczają gminy, na terenie których leżą przedmiotowe nieruchomości. Jego wysokość może się różnić różnić, dlatego, że poszczególne gminy ustalają własne stawki podatku. Określają je w uchwałach rady gminy. Jednak nie mogą być one wyższe niż corocznie wyznaczone przez Ministerstwo Finansów. Maksymalne stawki podatków i opłat lokalnych w 2022 r. wyznaczone przez MF: Podatek od nieruchomości 2022 r. Grunty (od 1 m2 powierzchni w zł) związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków 1,03 pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych 5,17 pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego 0,54 niezabudowane objętych obszarem rewitalizacji i położone na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy 3,40 Budynki lub ich części (od 1 m2 powierzchni użytkowej w zł) mieszkalne 0,89 związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz budynki mieszkalne lub ich części zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej 25,74 zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym 12,04 związane z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajęte przez podmioty udzielające tych świadczeń 5,25 pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego 8,68 Co istotne, zgodnie z Ustawą rada gminy może zróżnicować wysokość stawek dla poszczególnych przedmiotów opodatkowania. Może uzależnić je od lokalizacji, rodzaju prowadzonej działalności, rodzaju zabudowy, przeznaczeniu i sposobie wykorzystania gruntu. Jednak nie mogą one być wyższe niż maksymalne stawki podatku ustalone na dany rok przez Ministerstwo Finansów. Górne granice stawek kwotowych ulegają corocznie zmianie. Są zależne od wskaźników cen towarów i usług Podatek od nieruchomości – podstawa opodatkowania Podstawę opodatkowania stanowi: 1) dla gruntów – powierzchnia; 2) dla budynków lub ich części – powierzchnia użytkowa; 3) dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej– ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. Sposób obliczania powierzchni użytkowej domu / Źródło: Ministerstwo Finansów Zwolnienia z podatku od nieruchomości Podatku od nieruchomości nie podlegają Budynki gospodarcze lub ich części: a) służące działalności leśnej lub rybackiej, b) położone na gruntach gospodarstw rolnych, służące wyłącznie działalności rolniczej, c) zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej; Grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej; Grunty położone na terenie rodzinnego ogrodu działkowego Grunty i budynki lub ich części, stanowiące własność gminy Grunty i budynki przeznaczone na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu; Grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków Podatek od nieruchomości w 2022 roku – jak rozliczyć Osoby fizyczne, które nabyły obowiązek podatkowy od nieruchomości, np. poprzez nabycie nieruchomości, muszą złożyć w ciągu 14 dniu od tej czynności informacje o nieruchomości i obiektach budowlanych IN- 1 do organu podatkowego właściwego ze względu na położenie nieruchomości. Organem podatkowym właściwym w sprawie podatku od nieruchomości jest wójt gminy, burmistrz lub prezydent miasta. Informację, bądź deklarację można złożyć: osobiście, we właściwym organie podatkowym, wysyłając dokumenty pocztą (za datę złożenia uznaje się datę nadania na poczcie), elektronicznie: podpisz dokumenty Profilem Zaufanym lub elektronicznym podpisem kwalifikowanym i wyślij na skrzynkę podawczą właściwego urzędu Termin płatności podatku od nieruchomości w 2022 r. Osoby fizyczne płacą podatek od nieruchomości w 4 częściach. Termin płatności pierwszej raty przypada 15 marca 2022 r., druga 15 maja 2022 r., trzecia 15 września 2022 r. i ostatnia 15 listopada 2022 r. Jeśli podatek od nieruchomości za cały rok nie przekracza kwoty w wysokości 100 zł, wówczas podatnik ma obowiązek zapłacenia podatku jednorazowo, w terminie do 15 marca 2022 r. Pozostali płatnicy płacą podatek od nieruchomości do 15. dnia każdego miesiąca na postawie decyzji otrzymanej z urzędu miasta/ gminy. Deklaracja na podatek od nieruchomości na rok 2022 Z kolei osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej składają deklarację na podatek od nieruchomości corocznie, do 31 stycznia, do organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia nieruchomości. Muszą oni złożyć deklarację DN-1. W przypadku zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku podatkowego w ciągu trwania roku lub od dnia zaistnienia zdarzenia mającego wpływ na wysokość opodatkowania, o którym mowa w art. 6 ust. 3 ustawy, podatnicy ci muszą złożyć deklarację podatek od nieruchomości 2022 w terminie 14 dni. DN-1 deklaracja na podatek od nieruchomości jest przeznaczona dla osób prawnych, jednostek organizacyjnych oraz spółek niemających osobowości prawnej, jednostek organizacyjnych Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa, a także jednostek organizacyjnych Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe będących: - właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych, - posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych, - użytkownikami wieczystymi gruntów, - posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego. Formularz DN-1 składają także osoby fizyczne będące współwłaścicielami (współposiadaczami) nieruchomości lub obiektów budowlanych z: - osobami prawnymi, - jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej, - spółkami nieposiadającymi osobowości prawnej. Podatnicy zobowiązani są do składania deklaracji wskazującej podatek od nieruchomości 2022 oraz załączników do deklaracji, które wskazują szczegółowy zakres danych niezbędnych do wymiaru i poboru podatku od nieruchomości. Kto płaci podatek od nieruchomości. właściciel, posiadacz samoistny, czyli ten, kto używa gruntów jak właściciel, choć nim nie jest, użytkownik wieczysty gruntów, które są własnością publiczną (państwową lub samorządową), posiadacz mienia publicznego na podstawie zawartej umowy lub bez takiej umowy. Kiedy NIE płacisz podatkuPodatek od nieruchomości w 2022 tradycyjnie zapłacą właściciele, współwłaściciele oraz użytkownicy wieczyści budynków, budowli i gruntów. Przyglądając się szczegółom obowiązujących regulacji, można zauważyć, że w przepisach pojawiły się pewne zmiany. Dotyczą one nie tylko najgłośniejszego z tematów, czyli wysokości opłat. O jakich nowościach warto wiedzieć? Jakie są maksymalne stawki podatku i do kiedy należy go zapłacić? Podatek od nieruchomości – czym jest i kto go ustala? Podatek od nieruchomości dotyczy, zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, nieruchomości i obiektów budowlanych takich jak: budynki lub ich części; grunty; budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. To jeden z kosztów utrzymania nieruchomości – niestety, coraz wyższy. Konkretne kwoty podatku od nieruchomości dla danego obszaru ustala gmina, natomiast maksymalne stawki z odpowiednim wyprzedzeniem określa Ministerstwo Finansów. Opłaty wniesione z tego tytułu do kasy samorządu stanowią jeden z głównych dochodów własnych gmin. Zgodnie z aktualnymi regulacjami, nowy podatek od nieruchomości 2022 nie może przekroczyć 0,89 złotych za metr kwadratowy budynku mieszkalnego, 1,03 zł za metr kwadratowy gruntu związanego z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz 0,54 zł za pozostałe grunty. Największy wzrost dotyczy podatku za budynki przeznaczone na działalność gospodarczą – limit to obecnie 25,74 zł. Dziennikarze i ekonomiści coraz częściej, poruszając tematy branży nieruchomości i dostępu do mieszkań, wspominają o podatku katastralnym. Na razie są to jednak wyłącznie propozycje, do wdrożenia których nie kwapi się żadna władza, dlatego za obowiązujące uznaje się wyłącznie regulacje znajdujące się w poświęconej podatkowi od nieruchomości ustawie. Kto płaci podatek od sprzedaży nieruchomości: kupujący czy sprzedający? Odpowiedź na pytanie, kto płaci podatek od nieruchomości, może wydawać się oczywista, ponieważ przepisy odnoszą się bezpośrednio do właścicieli, współwłaścicieli i użytkowników wieczystych. Wiele osób ma jednak wątpliwości, zwłaszcza gdy osoba figurująca w dokumentach nie zamieszkuje danego lokalu. Na kim wówczas spoczywa obowiązek opłacenia daniny? Warto rozpocząć od istotnej, często rodzącej wiele wątpliwości kwestii, a mianowicie zależności pomiędzy zmianą właściciela nieruchomości a podatkiem od nieruchomości. W takiej sytuacji możliwa jest konieczność uregulowania dwóch zobowiązań. Pierwszym jest podatek od sprzedaży nieruchomości – dotyczy on jednak wyłącznie osób fizycznych zbywających mieszkanie lub dom. Nie płaci go kupujący. Nie dotyczy także transakcji dokonywanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Podatek od sprzedaży nieruchomości należy zapłacić do 30 kwietnia roku następnego po roku dokonania transakcji. Dotyczy to także podatku od sprzedaży działki. Odrębną kwestię stanowi podatek od nieruchomości. Przepisy wskazują, że obowiązek uregulowania zobowiązania spoczywa na dotychczasowym właścicielu do końca miesiąca, w którym doszło do podpisania umowy. Jeśli zatem sprzedaż nastąpiła w trakcie roku, należna w skali roku kwota zostaje podzielona na transze. Do kiedy płacić podatek od nieruchomości przy zmianie właściciela? Terminy to: 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada (dla osób fizycznych) oraz do 15. dnia każdego miesiąca w przypadku osób prawnych i organizacji. Dość istotna jest także kwestia opłacania podatku przy dzierżawie czy użyczenia lokalu lub gruntu. Poznaj odpowiedzi na częste pytania. Kto płaci podatek od nieruchomości przy umowie dzierżawy? W tym przypadku podatnikiem nadal pozostaje właściciel gruntu i to na nim spoczywa obowiązek uiszczenia opłaty. Warto wiedzieć, że obowiązek podatkowy nie może zostać przeniesiony zapisami umowy dzierżawy, choć istnieje możliwość zaznaczenia w tym dokumencie, że kosztami zostanie dodatkowo obciążony dzierżawca. Kto płaci podatek od nieruchomości z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej? Obowiązkiem podatkowym objęte są osoby fizyczne i prawne, w tym spółki i organizacje, które dysponują prawem własności do budynku, budowli lub gruntu, statusem posiadaczy samoistnych lub wieczystych użytkowników nieruchomości oraz dzierżawcy nieruchomości stanowiących własność publiczną. Istotna jest także zależność pomiędzy umową użyczenia lokalu na działalność gospodarczą a podatkiem od nieruchomości. Okazuje się bowiem, że właściciel nie musi prowadzić działalności gospodarczej osobiście – jeśli na jej prowadzenie w danej nieruchomości się zgadza, automatycznie dotyczą go stawki przewidziane dla przedsiębiorców. Podobnie wygląda rozstrzygnięcie dylematu: użytkowanie wieczyste a podatek od nieruchomości. Czy rolnik płaci podatek od nieruchomości za budynek mieszkalny? O ile rolnicy nie muszą opłacać podatku od nieruchomości za użytki rolne, o tyle dom podlega opodatkowaniu. Za obowiązujące uznaje się przepisy i stawki związane z podatkiem od nieruchomości, a nie podatkiem rolnym, dlatego też nie ma możliwości skorzystania w tym przypadku ze zwolnień wprowadzanych ustawą o podatku rolnym. Przeczytaj więcej: Formalności związane z zakończeniem budowy domu – na co należy zwrócić uwagę? Jak obliczyć podatek od nieruchomości w 2022? Każda gmina listownie informuje podatnika, ile wynosi w danym roku podatek od nieruchomości. Jak obliczyć jego wysokość samodzielnie? Wystarczy pomnożyć dwie wartości: powierzchnię gruntu lub metraż mieszkania i określoną stawkę, by uzyskać konkretną kwotę. Takie proste obliczenia sprawdzą się jednak w przypadku pełnych 12 miesięcy, do których odnosi się podatek. Trudniej jest, jeśli do sprzedaży nieruchomości doszło w ciągu roku. Wówczas warto skorzystać z aplikacji, które pomogą ustalić, jak obliczyć podatek od nieruchomości. Kalkulator, o którym mowa, ułatwia ustalenie właściwych kwot w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego. Niektóre z nich mają opcje pozwalające uzyskać odpowiedź na pytanie, jak obliczyć podatek od sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat. Ile wynosi podatek od nieruchomości? Stawki w 2022 roku W tym roku właściwie we wszystkich polskich gminach zdecydowano się podwyższyć podatek od nieruchomości. Ile wynosi on obecnie? Zgodnie z ministerialnymi wytycznymi dotyczącymi podatku od nieruchomości wysokość maksymalna opłaty prezentuje się następująco: w przypadku budynków mieszkalnych – 0,89 zł za 1 m² powierzchni użytkowej (wzrost o 0,04 zł w porównaniu do roku ubiegłego); w przypadku budynków przeznaczonych na prowadzenie działalności gospodarczej – 25,74 zł za 1 m² powierzchni użytkowej (wzrost o 0,90 zł w porównaniu do roku ubiegłego); w przypadku budynków zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 12,04 zł za 1 m² powierzchni użytkowej (wzrost o 0,42 zł w porównaniu do roku ubiegłego); w przypadku budynków, w których prowadzi się działalność leczniczą – 5,25 zł za 1 m² powierzchni użytkowej (wzrost o 0,19 zł w porównaniu do roku ubiegłego); w przypadku budynków pozostałych – 8,68 zł za 1 m² powierzchni użytkowej (wzrost o 0,31 zł w porównaniu do roku ubiegłego). Z kolei w przypadku gruntów opodatkowanych podatkiem od nieruchomości stawki ustalono na poziomie: w przypadku budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – 1,03 zł za 1 m² powierzchni (wzrost o 0,04 zł w porównaniu do roku ubiegłego); w przypadku gruntów pod wodami stojącymi lub płynącymi – 5,17 zł za 1 ha powierzchni (wzrost o 0,18 zł w porównaniu do roku ubiegłego); w przypadku gruntów pozostałych, np. podwórkach przy domach jednorodzinnych – 0,54 zł za 1 m² powierzchni (wzrost o 0,03 zł w porównaniu do roku ubiegłego); w przypadku obszarów niezabudowanych, objętych planem rewitalizacji, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową lub mieszaną – 3,40 zł za m² (wzrost o 0,12 zł w porównaniu do roku ubiegłego). Ile wynosi podatek od nieruchomości w poszczególnych miastach Polski? Mimo że górny próg podatkowy określany jest przez resort finansów, o konkretnych wartościach podatku od nieruchomości decydują samorządy. Oznacza to, że sytuacja w różnych regionach kraju może prezentować się odmiennie, jednak szybka analiza pozwala oszacować, że najczęściej gminy sięgają po stawki maksymalne. Sprawdź, jak wygląda sytuacja w twojej miejscowości! Grunt Budynki lub ich części Związane z prowadzeniem działalności gospodarczej Pozostałe Mieszkalne Związane z prowadzeniem działalności gospodarczej Pozostałe Podatek od nieruchomości – Warszawa 1,03 zł 0,54 zł 0,89 zł 25,74 zł 8,68 zł Podatek od nieruchomości – Poznań 1,03 zł 0,54 zł 0,89 zł 25,74 zł 8,68 zł Podatek od nieruchomości – Wrocław 1,03 zł 0,54 zł 0,89 zł 25,74 zł 8,68 zł Podatek od nieruchomości – Gdańsk 1,03 zł 0,54 zł 0,89 zł 25,74 zł 8,68 zł Podatek od nieruchomości – Gdynia 1,03 zł 0,54 zł 0,89 zł 25,74 zł 8,68 zł Podatek od nieruchomości – Łódź 1,03 zł 0,54 zł 0,89 zł 25,74 zł 8,68 zł Podatek od nieruchomości – Kraków 1,03 zł 0,54 zł 0,89 zł 25,74 zł 8,68 zł Podatek od nieruchomości – Rzeszów 1,03 zł 0,37 zł 0,80 zł 25,74 zł 7,74 zł Podatek od nieruchomości – Szczecin 1,03 zł 0,54 zł 0,89 zł 25,74 zł 8,68 zł Podatek od nieruchomości – Bydgoszcz 1,03 zł 0,54 zł 0,89 zł 25,74 zł 8,68 zł Wyższy podatek od nieruchomości w 2022? Gdzie wzrośnie? Jak wynika z powyższej tabelki, nowy podatek od nieruchomości 2022 wzrósł właściwie we wszystkich największych miastach Polski, równając do poziomu maksymalnego. Można jednak znaleźć na mapie naszego kraju gminy, w których płaci się mniej. Wśród takich miejscowości są chociażby: Katowice, Rzeszów, Olsztyn czy Zielona Góra. Warto wiedzieć: Co zmieniło się w prawie budowlanym w 2022 roku? Jak zapłacić podatek od nieruchomości? Istnieją dwa sposoby na to, by zapłacić w urzędzie miejskim podatek od nieruchomości. Możesz udać się do siedziby gminy z poprawnie wypełnionym drukiem, zlecić wpłatę w oddziale banku lub wykonać przelew. Zanim jednak zapłacisz za pośrednictwem Centrum Obsługi Podatnika podatek od nieruchomości, musisz wypełnić druk IN-1. Za jego pomocą nowy właściciel mieszkania, domu lub gruntu zgłasza fakt nabycia. W formularzu podaje się wszystkie dane, które stanowią podstawę wyliczenia wysokości podatku. Nie jest to skomplikowane, a sam formularz przypomina PIT. Podatek od nieruchomości będziesz opłacać dopiero po uzyskaniu decyzji o jego wysokości. Jak zapłacić podatek od nieruchomości przelewem? Pamiętaj, że zlecenie powinno zawierać dane identyfikacyjne, oznaczenie okresu (raty), której dotyczy wpłata oraz wskazanie, że chodzi o podatek od nieruchomości. Jaki tytuł przelewu wpisać? Wystarczy podać nazwę opłaty i okres, jaki obejmuje. Wyjątkiem są sytuacje, gdy płacisz za kogoś: wówczas podaj dane tej osoby lub podmiotu. Jeśli nadal masz wątpliwości – w kontekście podatku od nieruchomości – jak wypełnić przelew, skorzystaj z instruktaży publikowanych przez każdą gminę. Jak zapłacić podatek od nieruchomości przez internet? Można jeszcze prościej. Formularz IN-1 złożysz przez elektroniczną skrzynkę podawczą ePUAP. Podatek od nieruchomości z kolei wygodnie opłacisz korzystając z gotowej formatki do przelewów podatkowych. Jak ją wypełnić? Wystarczy podać przygotowane wcześniej dane. Najważniejsze z nich to: nazwa organu podatkowego, zgodnie z właściwością miejscową; numer rachunku bankowego; kwota; nazwa i adres osoby opłacającej podatek; NIP lub PESEL; okres, którego dotyczy podatek i typ podatku. Po uzupełnieniu danych wystarczy zatwierdzić zlecenie przelewu. Jak wypełnić deklarację podatkową od nieruchomości? Reprezentanci osób prawnych, czyli spółek, jednostek organizacyjnych i fundacji będących właścicielami nieruchomości, chcąc wywiązać się z obowiązku względem gminy, muszą złożyć deklarację DN-1, czyli deklarację na podatek od nieruchomości. Jak wypełnić ją prawidłowo? Aby prawidłowo uzupełnić dane w sekcji A, wpisz w kolejne rubryki: nazwę i adres organu podatkowego właściwego dla miejsca położenia opodatkowanej nieruchomości; cel złożenia formularza (złożenie deklaracji lub korekta); okres, od którego obowiązuje deklaracja. W kolejnej sekcji określ, jaki status ma podmiot zobowiązany do złożenia deklaracji. Może to być podmiot z prawem własności, użytkownik wieczysty lub posiadacz albo współwłaściciel, współużytkownik i współposiadacz. Sekcja C to miejsce na dane identyfikacyjne podatnika oraz jego adres, a kolejna część poświęcona jest na dane o przedmiotach opodatkowania. W kolejnych rubrykach wskazuje się powierzchnię i wartość podatku za grunt lub budynek. W sekcji E oblicz ostateczną kwotę należnego podatku i wysokość rat. Sprawdź dodatkowo: Budowa domu 2022 – formalności w 4 krokach Podatek od nieruchomości 2022 – do kiedy należy uregulować zobowiązanie? O ile samorządy samodzielnie ustalają stawki podatku od nieruchomości, terminy płatności są narzucone odgórnie. Do kiedy podatek od nieruchomości musi wpłynąć na konto gminy? Osoby fizyczne opłacają podatek w czterech ratach: I rata – do 15 marca; II rata – do 15 maja; III rata – do 15 września; IV rata – do 15 listopada. Jeżeli kwota nie przekracza 100 złotych, należy opłacić jedną ratą cały podatek od nieruchomości. Do kiedy płacimy go w takiej sytuacji? Obowiązuje termin pierwszej transzy. Jakie są sposoby na zmniejszenie podatku od nieruchomości? Mogłoby się wydawać, że przepisy związane z podatkiem od nieruchomości są na tyle klarowne i proste, że nie pozostawiają dużego pola manewru doradcom podatkowym. Okazuje się jednak, że istnieją pewne narzędzia, by obniżyć wysokość daniny. Jak płacić mniejszy podatek od nieruchomości? Poznaj sposoby. Zweryfikuj stan faktyczny Upewnij się, czy płacisz podatek we właściwej wysokości, za nieruchomość należącą do konkretnej kategorii. Poprawne sklasyfikowanie zasobów może prowadzić do znacznych oszczędności. Oblicz powierzchnię nieruchomości Wysokość podatku za grunty i budynki uzależniona jest od ich powierzchni. Warto pamiętać, że prawo zakłada podwójne opodatkowanie gruntu pod budynkiem. Z kolei podstawę opodatkowania budynku stanowi powierzchnia użytkowa mierzona po wewnętrznej długości ścian na każdej kondygnacji. Firmy często popełniają błąd, wykazując do celów podatkowych powierzchnię wynikającą z dokumentacji budowlanej. Metraż może się również zmieniać na skutek remontów, stawiania lub usuwania ścianek działowych. Sprawdź wysokość pomieszczeń i skosy Na podatek wpływa również wysokość wnętrz. Jeśli pomieszczenie jest niższe niż 1,4 m, od tej powierzchni nie płaci się podatku w ogóle, jeśli zaś wysokość nie przekracza 2,2 m, płaci się 50% stawki. Przy pomiarach nie uwzględnia się nadbudówek nad dachem. Zaplanuj moment powstania obowiązku podatkowego Warto wiedzieć, że w przypadku nowych inwestycji obowiązek podatkowy rozpoczyna się 1 stycznia po roku, w którym zakończyła się budowa lub rozpoczęło użytkowanie. Oznacza to, że odpowiednio planując ten dzień, możesz zyskać nawet rok nieopodatkowanego korzystania z budynku lub budowli. Jakie są sposoby na uniknięcie podatku od nieruchomości? Czy można w ogóle nie płacić podatku od nieruchomości? Pole manewru nie jest szerokie, ale można wskazać kilka takich sytuacji. Odpowiednia klasyfikacja Prawo jasno wskazuje nieruchomości, które są zwolnione z podatku. Zadbaj o odpowiednią klasyfikację twojej własności. Pewne pole manewru stwarza również definicja budynku – obiekt bez dachu lub ścian jest wyłączony z opodatkowania. Warto więc łącznik między domem a garażem zastąpić chociażby wiatą. Usunięcie niepotrzebnych budynków Jeśli jesteś właścicielem nieprzydatnych lub popadających w ruinę budynków, rozważ ich wyburzenie. Zły stan techniczny nie jest powodem do uniknięcia podatku, natomiast osiągniesz ten cel dzięki decyzji nadzoru budowlanego nakazującego rozbiórkę. To może Cię zaciekawić: Podatek od deszczu 2022 – czym jest i o ile wzrośnie podatek od deszczu w 2022 roku? Ile wynosi kara za niezapłacony podatek od nieruchomości? Jeśli nie wywiążesz się z wyżej opisanego obowiązku, konsekwencję stanowić będzie kara za niezapłacony podatek od nieruchomości. Zgłoszenie po terminie również ma podobne skutki. W obu przypadkach narastają odsetki w wysokości 8% w stosunku rocznym. Im wyższy podatek i dłuższa zwłoka, tym wyższe koszty. Ostateczną groźbą jest wszczęcie egzekucji. Jeśli nie dopełniłeś obowiązku i boisz się kary, rozwiązaniem jest czynny żal. Podatek od nieruchomości będzie musiał wówczas zostać wcześniej zapłacony, jednak bez odsetek. Podatek od nieruchomości 2022 – co się zmieni w ustawie? Nowy podatek od nieruchomości to tylko jedna z nowości wynikających z nowelizacji przepisów. Odświeżona ustawa doprecyzowała zakresy zwolnienia z podatku od gruntów kolejowych. Bardzo ważne jest także wykluczenie możliwości zwolnienia z podatku w przypadku gruntów zajętych na prowadzenie innej działalności niż wykonywanie zadań zarządcy lub operatora obiektu infrastruktury. Te przepisy pozwalają wyeliminować część nadużyć. Podatek od nieruchomości – o czym jeszcze warto pamiętać? Jeżeli zależy ci na terminowej zapłacie podatku od nieruchomości, księgowanie ma kluczowe znaczenie. Zwróć na to uwagę, wykonując przelew, aby nie zapłacić niepotrzebnej kary. W przypadku podatku od nieruchomości przedawnienie następuje po 5 latach. Jeśli szukasz sposobów na oszczędności i dokładnie weryfikujesz metraż czy klasyfikację nieruchomości, pamiętaj, że wysokość podatku od nieruchomości części wspólne powiększają: do daniny jest doliczana odpowiednia kwota, zwykle w wysokości odpowiadającej udziałowi w tej części.
Stawki podatku od nieruchomości w 2021 r. są następujące: do 0,85 zł od 1 mkw. powierzchni użytkowej - podatek od budynków mieszkalnych; do 0,99 zł od 1 mkw. powierzchni - podatek od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków;